销售及收款作业内部审计介绍

　　销售及收款作业直接接触企业的“多种优良资产”，负责把产品卖出去并收回货币资金，这个过程如果不严格管理，企业的经营风险和财务风险都将难以控制。所以，一方面企业需要制定严谨、科学、合理的内部控制制度对其涉及的所有作业进行有效控制;另一方面，内部审计人员必须定期或不定期地对这些内部控制制度的执行效果进行合理监督和评价，以确认其风险是否被合理控制，这也是企业关于销售及收款内部控制体系中的“独立监督”控制。

　　销售及收款作业中可能存在的固有风险非常多，如销售价格没有有效地被控制，销售部业务员可以随意更改价格，从而导致销售价格偏低，损失企业利益;又如，合同管理制度没有被有效执行，导致部分合同交货延期，影响企业信誉，甚至被迫缴纳巨额违约金等;又如，发货作业流程没有被有效控制，导致发货不及时或发错货物，甚至出现货物丢失，这就会严重增加企业的经营风险;又如，由于企业没有很好地执行信用管理政策，盲目赊销，导致大量应收账款长期不能收回，甚至出现呆账和坏账;再如，与客户对账制度及对应收账款的催收制度长期未执行，由此导致应收账款记录不全、长期挂账，大量企业资金被长期占用等。

　　从对销售及收款的内部控制点的介绍我们可以看出，看似简单的作业流程，其涉及的内部控制制度却非常多，为了能全面、系统地介绍整个作业的审计过程，我们将整个销售作业流程实施了“香肠式”人为分段，销售流程中的不同分段的审计方法和审计程序如下：

　　(1) 对销售价格管理控制的内部审计。

　　(2) 对签订销售合同过程控制的内部审计。

　　(3) 对已经签订的销售合同管理控制的内部审计。

　　(4) 对发货作业控制的内部审计。

　　(5) 对销售收入和应收账款管理控制的内部审计。

　　(6) 对销售折让或销售退回管理控制的内部审计。