对存货的移转进行真实、完整的记录控制的内部审计

　　为了保证存货的安全性和随时了解各类物料的库存数量和状态，企业需要通过授权核准、不相容职务分离和进行标准的文件记录等控制方式对存货的购进、领用、销售和内部移库等进行管理，以保证存货的完整和存货记录的真实、及时。

　　说明：进行完整、真实的存货记录的过程，即建立完备、科学的存货明细账的过程，通过建立存货明细账，能有效地记录存货移转过程，实现对存货安全的全面控制，降低企业的经营风险和财务风险，避免出现由于缺少记录而发生的财产损失。

　　内部审计人员对存货明细账执行状态的审计，就是要确认企业的相关部门是否采用了规定的工作流程和要求的记录单据(如入库单、领料单和退库单等)，详细登记了存货的类别、名称、编号、规格、计量单位、数量等内容，是否及时、准确地记录了所有存货的购进、领用、销售和内部移库等作业过程。为了直观地介绍内部审计人员如何执行这些作业的审计工作，我们通过实例予以说明。

　　审计结论通过两次对库房共21笔收、发料作业中的记录单与实物进、岀记录单一一核对，审计人员确认物料管理科对所有物料的收发均进行了及时、准确的记录，且狀单据均有及时传递给财务部门。

　　通过实际观察并复核入库作业和入库单记录、出库作业和出库单记录的执行情况，内部审计人员可以初步得出结论：存货出入库均执行了有效记录。

　　说明：要确认存货明细账是否真实、正确，最便捷和有效的方法是对存货进行抽盘。