内部审计部门设置的基本原则

　　不同模式的内部审计其设置方式各有利弊。那么，在选择具体的内部审计设置方式时，企业需要考虑哪些因素？其设置过程又有什么基本原则需要遵循呢？规范的内部控制体系应该怎么设置相应的内部审计部门呢？内审部门通过怎样的机构设置和组织定位才能保证其相对独立地开展审计工作呢？本节我们来介绍这些内容。

　　为了充分发挥内部审计在企业经营管理中的监督、检査和建议的作用，设置内部审计部门应遵循以下基本原则：

　　1、内部审计部门的设置应保持相对的独立性

　　虽然内部审计部门是企业内部控制的组成部分，它监督和检査的职能特点决定了它与企业的其他职能部门存在本质的区别，故要保证内部审计部门有效地开展审计工作。

　　2、内部审计部门的设置应保持一定的权威性

　　审计的特点，权威性是独立性的重要表现形式。要发挥内部审计监督的职能，就必须树立内部审计部门在企业内的权威性。为了确认内部审计部门的权威性，企业可以在设置内部审计机构时，将内部审计部门的职责、权限以企业管理文件或内部控制制度等书面文件的形式予以确定，如果能是经过董事会批准的内部审计章程等，则更能为内部审计机构的正常工作提供有效保障。总之，内部审计部门由企业更高权力机构领导，就更能体现内部审计的权威性，就能更好地保证内部审计机构在行使内部审计职责过程中避免外来因素的干扰，促进内部审计 工作的开展。

　　3、内部审计部门的设置要与企业内部治理结构相匹配

　　随着市场经济的发展和完善，现代社会的企业在企业性质、经营范围、企业规模、内部治理结构等各个方面均呈现出多元化趋势。不同企业都有适合自身特点的唯一治理模式，所以，在考虑内部审计机构的设置时，也需要考虑其设置方式与需要开展的工作的匹配性。如果是经营品种较少、内部结构简单的企业，可以考虑采用内部审计部门隶属于总经理的设置方式;而对于经营范围广泛、涉及领域较多的大型企业集团而言，由于其本身组织结构的复杂性和不同利益主体对内部审计要求的差异性，可以考虑采用在董事会下设内部审计委员会，同时在各个下属子公司或分支机构设置下级审计机构的方式等。

　　总之，不管采用什么样的设置方式，其根本原则是要确定内部审计部门能独立地对企业的经营活动和内部控制制度进行合规、合理和有效的评价，以便实现内部审计部门对企业内的其他内部控制制度的再控制。