所得税附注

　　所得税附注中包含的信息，可以帮助我们确定自由现金流分析中的一些调整项目的金额，它还提供了关于亏损递延和减值准备的重要信息。

　　一般来说所得税附注都会包括三张表格。

　　1、所得税计提汇总表

　　这张表格列示了所得税计提，分为当期计提和进行通延处理的计提。

　　2、递延所得税资产与负债汇总表

　　这张表格汇总了在资产负债表日尚未结转的暂时性差异，以及构成公司递延所得税资产或负债的各项金额。

　　3、法定所得税率与公司实际税率的调整表

　　这张表格提供了一些调整项目，解释了法定所得税率与公司实际税率之间的差异，它既可以用税率表示，也可以用金额表示。如果以税率为基础，则会以联邦法定税率，目前是35%,为起点，然后通过展示税前利润中每一个不按联邦法定税率征税的项目以及它们对实际税率的影响，来解释为什么实际税率与联邦法定税率不同。如果上述调整是以金额为基础的，则会以假定税前利润全都按照联邦法定税率征税时的所得税计提为起点，然后通过展示每一个不按35%征税的项目以及它们对所得税计提金额的影响，来解释为什么实际的所得税计提与上述金额不相同。

　　大多数公司只会用其中一种格式来显示法定税率与实际税率的调整，为了说明，我们还是同时给出了金额和税率两种显示方式。所得税计提，并将所得税计提分解为当期计提和进行递延处理的计提两部分。递延所得税资产和负债，其中显示的金额代表了尚未结转的暂时性差异对所得税的影响。

　　税率调整表，主要反映了永久性差异带来的影响。显示为金额的调整数字解释了为什么所得税计提不是简单地等于法定税率乘以税前利润。调整的起点是假设公司所有的税前利润都适用法定税率时所应记录的所得税计提，接着，通过列示出各种永久性差异如何使所得税计提不同于法定税率与税前利润的乘积，将这一数值调整到公司的实际所得税计提。公司的永久性差异包括市政债券的利息收入和股利收入。应当注意到的是,如果市政债券利息收入和股利收入没有在损益表中单独列示出来的话，我们就可以通过调整表中的信息得到这些数据。