资产负债表上的经济金额：资金状况

　　按照公认会计准则编制的资产负债表上有与固定福利计划相关的资产或者负债。正如我们已经学过的，这种资产或负债由我们称为资金状况的经济数额和平滑调整组成。资金状况是指养老金计划的资产与其预计福利债务之间的差额。计划资产代表该养老金计划所持有投资的市场价值。预计福利债务，通常缩写为PBO,指未来退休福利的现值，即到目前为止雇员已经赚取到的退休福利。

　　资金状况是固定福利计划会计处理关注的主要对象，它可能是正的，也可能是负的。如果养老金计划的资产超过PBO，那么资金状况是正的，该计划就处于资金剩余状态。从经济意义上讲，超过的部分就是一项资产，因为它将减少公司未来年度的缴纳。如果养老金计划的资产少于PBO,资金状况则是负的，该计划则处于资金不足的状态，此时公司就有一项经济上的负债，公司必须增加未来的缴款以弥补赤字。

　　对于资金剩余和资金不足的计划，相应的资产和PBO之间的关系。因为计划的经济成本等于不由缴款引起的资金状况的变动额，所以我们分析了能引起资金状况改变的项目，然后把它们从损益表中剔除。

　　雇主缴款是公司在本期缴纳给养老金计划的款项。大多数公司每年都会为它们的固定福利养老金计划缴款，但是它们并不是必须这么做的。雇主的缴款会增加资金状况。

　　服务成本是当雇员赚取额外福利时发生的预计福利债务的增加。预计福利债务是未来煺休福利中雇员已经赚取的那部分的现值。因此，预计福利债务随着雇员赚取额外福利而增加，并使资金状况。

　　利息成本是随时间流逝而发生的预计福利债务的增加值。每过一年，每个未来的，福利付款又临近了一年，因此贴现期也少了一年，从而增加了预计福利债务，并减少资金状况。

　　养老金计划的资产收益是当年计划资产市场价值的增加或减少。当计划资产的收益为正时，它能增加资金状况;当计划资产的收益为负时，它会减少 资金状况。

　　计划修正案指确定福利数额的公式的变动。修正案可以是增加福利，也可以是缩减福利。因为修正案改变了预计未来福利付款，所以它能使预计福利债务增加或者减少，从而改变了资金状况。

　　精算收益和损失指由于计划的计量方法而不是计划条款的改变引起的PBO的变动值。精算师使用很多关于未来的假设来估计PBO。随着时间的流逝，他们可以获得实际的结果，以及对未来的新的、更加准确的估计。当精算师修正他们的估计时，PBO就会发生变化。如果PBO下降，这种变化就是一项精算收益;如果PBO增加，这种变化就是一项精算损失。这些收益和损失导致了资金状况的变化。