现金流量表的内容

　　在直接法下编制现金流量表，公司报吿与经营相关的总的现金收入和现金流出，收入包括从客户利息和股利中收到的现金。流出通常包括支付给雇员和为原材料和设备支付给供应商的现金以及利息和所得税支出的现金，很少有公司真正使用直接法。

　　经营活动产生的现金流包括与净利润的决定有关的项目。例如，制造或销售公司的产品和服务就是经营性活动。投资活动产生的现金流是与公司购买或处置长期资产或进行债券投资有关的活动产生的现金流。购买房产、厂房和设备，放贷或收回贷款本金，以及进行股权投资都是投资活动。融资产生的现金流包括从债权人那里借钱和偿还债务，从股票持有人那里获得资金，向股票持有人支付股利，以及从股票持有人那里回购股票。

　　以Simple公司为例，Simple公司的现金流量表是从净利润的1.1亿美元开始的。现金流量表的最后一行(6000万美元)等于资产负债表上现金余额的变化(2.1亿美元减去1.5亿美元)。每一个调整项目都代表了净利润中的一个非现金组成部分的转回，一笔不会在利润表产生效果的现金流，或者是某一组交易在利润表上确认的金额与实际产生的现金流之间的差异。

　　第一个需要调整的项目是折旧费用。由于折旧是不涉及到现金的费用，因而对于现金流不会产生影响，但是在计算净利润的时候却从中减去了。因此在现金流量表中需要加回折旧的金额，来抵消它对利润表的影响。现金流量表中存货减少的一栏中有一个正的500万美元，代表在销售货物的过程中产生的现金流要超过利润表上的毛利润500万美元,这是因为Simple公司并没有补充它所售出的所有存货。资本支出是用于购买新的固定资产所付的金额。这笔付款不会在利润表上体现为费用，但它们确实属于现金的流出，因而出现在现金流量表中。发行普通股属于现金的流入，而发放股利和偿还债务都属于现金的流出。