宾堡集团(GRUPO BIMBO)：世界一流的面包企业打造世界一流的审计团队

　　位于墨西哥城的宾堡集团创建于1945年,是国际面包行业的领导者,目前已经发展成为全球最大的烤制食品及其他饮食品生产商之一。宾堡集团及其附属公司生产,经销和营销5000多种产品,业务网点遍及许多国家,如墨西哥、美国、阿根廷、巴西、哥伦比亚、哥斯达黎加、智利、萨尔瓦多、危地马拉、洪都拉斯、尼加拉瓜、秘鲁、委内瑞拉、乌拉圭、捷克和中国。整个集团拥有72家工厂和3个贸易机构,2006年的净销售达到59亿美元。

　　吉尔莫• 桑切斯(Guillermo Sánchez)在宾堡集团担任公司审计总监职位已经长达8年。刚进入这家公司时,他是一名会计师,后来在1998年转入审计团队。宾堡集团分为3个主要分公司:墨西哥、美国和拉丁美洲。除了要向宾堡集团首席执行官汇报工作以外,桑切斯还要向审计委员会主席汇报工作,反过来,他也接受3个主要分公司和集团审计、财务和人事职能部总监的工作汇报。

　　在墨西哥,审计团队共有74名专业人员,在美国和拉丁美洲分别有9名和8名专业人员。在向桑切斯汇报工作的7名经理中,5人在墨西哥, 1人在德克萨斯州Fort Worth市,还有1人在阿根廷布宜诺斯艾利斯。

　　审计职能部按专业划分，审计人员专务某些特定的职能,如制造、海运、商业、会计和信息技术。桑切斯说:“我们的商务审计师评价同商品收发有关的流程,而财会审计师则评估应收账款、应付账款、税款等财会项目。审计团队中一部分人负责国际审计,而另一部分人则负责地方审计工作。”

　　审计人员分散在3个不同的地区工作,而在执行审计任务时则又可能会分散到世界各地。为了促进审计人员之间的沟通,桑切斯的团队使用Lotus Notes软件和审计助理软件。他说:“由于团队的一部分人要在遥远地方从事审计活动,各种审计工具就给我们带来了极大的帮助,如审计指令语言就是一种功能较强的工具。在这些情况中,我们队员就可以到某个审计所,在审计所里从现场调取必要的信息,如果信息调取顺利的话,然后再到墨西哥那儿进行审计。如果我们从现场调取信息不顺利,我们就在现场开展工作,完成审计活动. 这个系统不仅有效,而且效率很高。我们非常及时地能得到我们的审计结果。”

　　团队协作的重要性

　　桑切斯招用有高等教育学位的专业人员,如注册会计师,工程师和信息技术专业人员。他说:“如果他们有硕士学位,就是最理想的。如果他们没有这样的学位,我们就敦促他们拿到硕士学位,或者采用某种方式继续接受教育。我们的审计师必须要具有计算机技能,如果他们英语流利(在我们的审计人员中,有一半人都英语流利)我们更愿意雇用。他们必须得有专业经验，例如,制造专业审计师必须具备在制造厂的业务经营经验。”

　　桑切斯说:“我们审计人员应具备的最重要素质是具有同团队相融合的能力。我们非常重视团队合作和团队建设，我们需要的人员要积极主动,能够同他人合作解决冲突和进行决策，他需要审计人员必须具备的其他特质还包括良好的口头和书面沟通技能。”

　　度量绩效和完成使命

　　审计使命很简单:成为公司中每位副总裁、经理或总监的战略合作伙伴,帮助促进控制或评估各部门中最相关的风险。桑切斯说:“我们也想在我们部门能培养出领导者,把他们调到宾堡集团内担任各级职位。用这种方式,我们能够帮助管理层提高控制和自评的长远意识。”

　　《COSO内部控制综合框架》指导着审计师的风险评估战略,也是确定审计使命的依据。桑切斯说:“我们做每件事情都遵循《COSO内部控制综合框架》,而进行信息技术审计时,我们遵循《信息及相关技术控制目标》。”

　　审计绩效度量非常直观简单:审计团队跟踪了解完成的审计数量,对审计团队花销的费用和给公司带来的节约成本进行对比。桑切斯说:“在审计期间,我们特别留意我们的审计发现和建议所带来的节约成本。我们计算我们建议的改进措施给公司节省了多少费用。我们跟踪了解在每项审计活动中节约的成本,再把这些节约成本同我们审计职能所花费的费用进行比较。”

　　在每年的大部分时间中,审计团队节约的费用都超过花销的费用。除了这个度量指标以外,每项审计活动结束后,还要进行客户满意度调查,请求审计客户从各个方面对审计活动进行评定,例如,审计执行,结果,增加的价值和审计活动中成员间的团队协作精神。

　　最后一项绩效指标是投入到每个审计活动中的小时数量,同审计计划中规定的小时数量进行比较。但是,这个度量指标仅在审计部门内部使用,用于预测今后审计工作需要投入的资源量。

　　建立关系

　　桑切斯及其团队致力于同宾堡集团审计客户开展密切的协作。他说:“有效协作是我们使命中的一项内容， 在敌对的关系中,审计员不可能有效地开展工作。我们始终希望同被审计者之间能像一个团队一样合作,一直致力于在全公司内建立协作关系。”

　　为了帮助审计客户了解审计人员的观点,桑切斯把所有副总裁,经理和公司总监一个一个地都请到审计职能部来,同审计团队一同开展审计活动。他说:“在我们培训规划中,这是一项常设的培训内容，所有的副总裁,经理和总监都必须同我们一起共同完成至少1项审计活动。他们一般花1、2周时间来参与审计活动。有时候,我们邀请他们同我们一道旅行出差。我们这样做目的是,让他们了解我们审计的方法和我们一切行动的原因，让他们深入地了解我们的审计过程。我们让他们了解我们是如何进行思考的,我们是如何收集信息的,我们是如何处理那些信息的,最后还有,我们是如何编制审计报告和如何表达审计结果的。”桑切斯说这种发展关系的举措收到了非常良好的反馈,也有助于执行团队改变对审计师的看法,促进他们把审计师当成是自己的顾问,合作伙伴和控制专家。

　　遵守墨西哥公司治理法律

　　宾堡集团不遵守美国《萨班斯-奥克斯利法案》的指导方针,但是遵守墨西哥上市公司治理规章条例。墨西哥出台的新法律《证券市场法》在很多特点和规定上都和《萨班斯-奥克斯利法案》相同,促使宾堡集团对其公司治理工作进行多方面的变革。例如,现在,审计委员会的成员要百分之百地独立。此外,桑切斯的团队要把约30-40%的时间都用来确保公司符合这一新法律的要求。桑切斯说:“我们也在不断地变化，我们必须同律师和会计师协作,必须处理同公司治理有关的每一件事情。”

　　到目前为止,对宾堡集团审计团队最重要的一个变革就是人们对内部控制问题的认识水平已经得到了提高。 桑切斯说:“8年前,在我担任这个职位时,审计职能部的形象是公司的监督者。后来,新上任的首席执行官丹尼尔•赛伟杰(Daniel Servitje)带来了新的观念,给审计职能未来确立了新的愿景。他给了我改变那种形象的机会,而现在呢,我们有了对控 制有关的任何事情都很警醒的专业人员团队。”

　　桑切斯还说:“今天,审计职能部的形象已经完全不同了。我们不再是监督者。现在,我们是顾问。”

　　未来的挑战

　　宾堡集团增长很快,每年都进入新市场,不断地改进业务流程,以满足日益增长的需求。在桑切斯看来,这种增长同时也带来了挑战。他说:“增添人员是应付增长的最简单方法,但是却并非在任何时候都是最好的办法。在有些情况中,我们可能必须把部分的审计业务外包出去. 自1998年以来,我们员工人数每年都在增加。我不得不加快培训过程,因为现在,训练一名审计人员,我要用大约4-5个月的时间,然后他或她才能自主地承担审计业务。我们的增长速度越来越快,我必须缩短培训审计人员的时间。”

　　其他的挑战包括信息技术审计，既然公司审计中每件事情都和信息技术有关,桑切斯正尝试完全地采用无纸化审计,这就要求对审计人员进行进一步的信息技术培训。

　　最后,公司治理继续带来了变革的机会。他说:“每天都有新的信息请求和披露信息的新方法，我们必须得协助所有的公司治理活动,而且这项任务很费时间。”