邦奇公司(Bunge Limited)：内部审计团队致力于适应不同的地区和文化

　　邦奇公司是一家大型国际粮油贸易精炼公司,业务范围相当广泛,涵盖农产品贸易加工、食品、化肥产销等许多领域。邦奇公司采用地理布置分散,但形式完整统一的管理和运行结构。公司总部设在纽约怀特普莱恩斯市,而生产经营厂矿和销售网点却遍及世界各地,如美国、墨西哥、加拿大、澳大利亚、中国、新加坡、印度、泰国、马来西亚、 印尼、菲律宾、西班牙、葡萄牙、意大 利、土耳其、瑞士、德国、奥地利、保加利亚、匈牙利、拉脱维亚、荷兰、波兰、罗马尼亚、俄罗斯、乌克兰、法国、英国、巴西、阿根廷、乌拉圭和巴拉圭。

　　各业务场所的首席执行官领导本区域的业务活动,怀特普莱恩斯总部则监督经营的结果,确保公司的各项目标都能得到实现,公司的愿景得到遵循。因而,团队合作和团结和谐就成了邦奇公司总体战略的重要组成部分。

　　何塞• 弗朗西斯科•莫拉埃斯(Jose Francisco Moraes)4年前开始出任公司的全球内部审计总监。在此之前, 他是邦奇公司南美业务部的内部审计总监,迄今为止,已经在此公司工作了14年。

　　内部审计集团也采用同组织类似的分散化配置结构,分别在美国、加拿大、巴西、阿根 廷、日内瓦、波兰、莫斯科、乌克兰、意大利、新加坡、中国和印度等各地设有内部审计事务所,每个事务所都主管着一个广泛的地区。例如,欧洲南部地区就由设在意大利的内部审计事务所负责管理。向莫拉埃斯报告工作的4个区域分别是南美、北美、欧洲和亚洲。通过这4个区域,莫拉埃斯及其团队统摄公司全球范围内的风险和控制工作。

　　莫拉埃斯说:“我们之所以模仿邦奇公司的分散化配置结构,原因就是我们在世界各地从业经商的方式都不一样。我们在中国的业务就和我们在美国的业务不一样。我们注重结果,因而,我们不是设法去淡化这些文化差异,恰恰相反,我们要确保在我们的审计范围中能够体现出这些文化差异。”

　　内部审计部门共有25名全职专业员工,还有采用合包制外借的20名审计人员,采用这样的安排,莫拉埃斯就能够满足管理层的特殊要求和应付管理层所关心的问题。他说:“我们的这个策略很有效,我们确定工作的范围和方向,合包审计人员提供服务和专业知识。这样,我就能够相应地增加或减少所需的资源。我宁愿少用一些全职员工,再外配上合包提供商,以弥补各种各样的专业知识。除了提供特定的专业知识以外,例如,有关中国或乌克兰控制方面的知识,合包提供商还帮助铲除世界各地的语言障碍。”

　　由于内部审计团队要在许多不同的地方开展工作,所有的审计人员都使用相同的系统,这非常重要。莫拉埃斯说:“我们使用完全无纸化办公系统,采用这样的技术,我们就能够很快地询问、评价风险和调用大量的数据。”

　　各个区域都负责维持本区域的审计目标。我们也针对各地区的业务范围定制的特定目标,除此以外,所有区域的审计目标都一样。莫拉埃斯说:“我可以直接向审计委员会汇报,比较亚洲,欧洲,巴西及任何地区的审计结果。 我们工作的审计目标都一样，所有较高层面的审计目标、战略和计划都归我负责,再由主管各个地区工作的总监负责维持落实。从我们在不同的地区经营的方式来说,各地区之间几乎没有相似之外,但是从我们实现邦奇公司目标方面来说,我们有许多共同之处。”

　　在描述高度融合但布置分散的业务活动需要这种组织结构时,莫拉埃斯以“蜘蛛和海星,来做类比。“蜘蛛是一个集中化的结构，而海星却是完全分散化的结构。当你斩掉蜘蛛一条腿后,它可能就丧失了活动能力。而海星的肢体被切掉后却还能再生,而且同时还能继续正常地生存。在一个分散化的公司中,对于每个职位,我都要有一个训练有素、充分准备的后备力量,否则,我就没有一点回旋的余地。采用了我们现行的结构,对于所有的地区差异我们都能做出响应。根据我们的跨文化经验交流规划,我们能提前地培养出相应的人才。”

　　绩效度量

　　莫拉埃斯及其团队使用调查问卷来度量绩效,包括莫拉埃斯在审计后有选择地对邦奇公司董事总经理们进行客户满意度调查。此外,邦奇公司最高管理层和审计委员会都监视内部审计部审计计划的目标完成情况,遵守预算要求的情况和为提高内部审计绩效而应当发生的任何变革。莫拉埃斯不断地追求改进。上述探讨和调查的结果帮助莫拉埃斯了解和预测其审计客户的预期。

　　他说:“我们同管理层保持着良好的关系。既然我们采用分散化的结构,而我们又较靠近管理层队伍。我就鼓励我们审计人员不管是在审计前,还是在审计后,都要尽可能地同管理层探讨问题。”

　　治理合作伙伴

　　内部审计部支持邦奇公司努力开展公司治理活动。在谈到支持的方式时,莫拉埃斯说:“我们致力于成为公司治理的合作伙伴。我们侧重于抓住各种机会,以强化应当在新老业务中采用的控制、战略或政策。为了取得这一目标,我们在整个运营结构内尽量采用共同的语言,同时,调整我们的使命,使其符合邦奇公司管理和审计委员会的预期。”

　　只要有可能,莫拉埃斯都会努力地去探讨、度量和报告风险,以确保能立即地识别和处理这些风险。内部审计团队还不惜花费时间同邦奇公司的各业务单位领导进行接触,以便及时地了解公司的风险环境和任何即将发生的变革或者可提供支持的机会。他说:“只要我们清楚自己当前的位置和我们要达到的目的地,我们工作起来就容易多了。他还说:“我们密切关注最相关的风险,帮助管理层消除反复出现的问题。我们努力整合我们全球审计发现的结果,只要一有机会就尽可能主动地向管理层汇报。”

　　近年来,内部审计的角色已经发生了显着的变化。公司的迅速增长要求我们要了解新兴业务,技术和规章条例。莫拉埃斯说:“我利用各种机会敦促我们的内部审计团队尽可能地接近管理层,因而我们能够带来更大的价值,以独立顾问、合作伙伴和风险管理专家身份,参与公司的治理活动。”

　　规划未来

　　对于邦奇公司内部审计团队的未来发展方向,莫拉埃斯有一个明确清晰的愿景,想方设法地发展和增加新的能力,扩大本部门提供服务的范围。在其酝酿的许多计划行动中包括:

　　目标：“内部审计团队的工作方向将从最大限度地减少风险转向最大限度地促进公司的目标。我们面临好多种风险-有些风险要比其他风险更重要。我们应当扩大公司的目标,而不仅仅是减小风险。”

　　声誉：“我们需要监视人们是如何看待我们公司的,监视我们如何履行我们的社会责任。”

　　定价：“要想长期成功,必须审查我们定价方案的效能。”

　　地区：“不同的地区仍需要不同的人才，在这个领域,我打算改进我们协助管理层的方法。”

　　风险：“我们必须改变我们的风险领域。今后,管理层和审计委员会将继续进一步界定各经营地区的风险领域,同时还将确定出我们全世界范围内对某些风险的不同容忍度。然后,内部审计团队将协助管理层确保相应的风险领域同其业务范围相适应,确保相应的风险得到控制。”