荷兰银行集团(ABN AMRO)审计部：业务顾问和控制专家

　　荷兰银行是一家国际银行,截至2006年12月31日,资产总额已达9870亿欧元,在欧洲排在第8位,在全世界排在第13位,分别在全球53个国家中设有4500多个分行,等效全职员工总数超过10.5万名。荷兰银行积极涉足4个主要的细分客户市场:个人银行业务、私营银行业务、工商金融服务和公司与机构业务。

　　荷兰银行在全组织的范围内共享专业知识和卓越运营经验,并通过负责管理不同区域、客户细分市场或产品细分市场的许多业务单位来实施自己的战略。其5个区域客户业务单位分别为荷兰、欧洲、北美、拉丁美洲和亚洲,向全世界各地大约2000万个消费客户和各种规模的企业提供服务,而全球客户业务单位则向具有国际需要的550多个客户提供服务。

　　荷兰银行的3个产品业务单位分别是全球市场、交易银行业务和资产管理。全球市场业务单位为全世界工商客户开发各种金融产品。交易银行业务业务单位则涉及面向零售、私营客户和工商业市场的已开发专用产品,涵盖在银行中开展的所有支付和交易业务。而资产管理集团则是世界上主要的资产管理机构之一,在全世界20多个地方开展业务,截至2006年12月31日为止,其管理的私营投资人和机构客户的资产总额已高达1930亿欧元。

　　自2002年10月以来,皮特•戴克曼(Peter Diekman)一直在荷兰银行担任集团审计全球主管。支持整个银行运作的集团级职能部门很多,如金融部,合规部和风险部等,审计队伍也是其中之一,在提供支持和保障方面发挥着关键的作用。集团审计的组织结构反映出银行的组织结构,戴克曼除了要向审计委员会主席汇报工作以外,还要向管理委员会主席报告工作。审计集团的全球管理委员会包括戴克曼在内共有8名成员,除了负责信息技术服务,集团职能工作和全球审计工作以外,每人还各负责一个区域-北美、欧洲、拉丁美洲、亚洲、意大利和荷兰。

　　集团审计队伍阵容庞大-包括从2006年开始归并到荷兰银行的意大利帕多瓦市Banca Antonveneta银行在内,共有985名专业人员和纳入预算内的1000个等值全职人员。戴克曼说:“正如我们的合规职能部一样,审计也是一个完全按全球模式组织的部门,在荷兰银行内,这样的部门寥寥无几。每个区域审计主管最终都要向我报告工作。”

　　由于将近1000名审计人员都分散在60个国家中,因此,在集团审计工作中,技术具有关键性的作用。戴克曼说:“假如没有技术,我们就没法开展工作。Lotus Notes软件是审计 团队技术系统的骨干,我们利用这个软件编制工作报告,向全世界所有角落提供远程访问服务。”

　　报告的各种审计问题都要输入名叫TRAC的数据库里,予以实时监视,直到解决为止。戴克曼说:“只有审计师才能够最终地结束自己所报告的问题。归口业务人员可以了结某个问题,但要记录成:已了结,待确证,然后,集团审计就要审核相应的纠正结果,决定最终结束这个问题。”

　　在荷兰银行审计活动中发挥关键作用的其他技术还包括计算机辅助审计技术(如审计指令语言)和其他数据挖掘技术。戴克曼说:“我们目前正在进一步地发展计算机辅助审计技术,以帮助我们进行连续的监视和审计活动,特别是在较小、较偏远的分行中,情况更是如此。”

　　职业发展的踏脚石

　　依据其使命宣言,集团审计部是员工未来职业发展的踏脚石,不仅雇用年轻的大学毕业生,同时也雇用审计专业人员,帮助他们推进自己的职业,利用集团审计作为迈进荷兰银行的门槛。通常,审计人员在审计队伍中大约留用5年后,就转调到组织内部的其他部门。

　　戴克曼说:“我们感觉到银行其他部门始终都在招引我们这儿的工作人员,经常不断地有审计师从我们这儿离开,转调到世界各地的各个业务单位。因此,我们不得不采用超前大胆的方法,连续地到各种人才市场上进行招聘。”

　　审计人员一经受聘入岗,都必须得接受相应的培训,培训内容围绕国际内部审计师协会以及国际会计师联合会确定的指导方针进行安排。戴克曼说:“我们聘请一些教授来给我们的审计人员讲授硕士级的课程,例如,今年春天,我们在芝加哥就完成一次为期3天的硕士课程培训活动,涉及到很多课题,如期权定价、反欺诈财务报告、合规审计、会计人员和审计人员职业道德规范。除了课堂培训以外,在岗培训也同样地重要,这样,审计人员可以把接受到的正规指导应用到实践活动之中。”

　　在审计师必备的各种技能之中,教育水平是一个关键的部分。除了鼓励审计人员成为注册审计师或会计师以外,荷兰银行还经常把他们派到学校攻读硕士学位,或者接受其他的毕业后继续教育。荷兰银行有些审计人员获得的高等学位就不是本行的学位。戴克曼说:“我们有1名员工获得的学位是商用飞机驾驶学位,还有1名员工获得的学位是医学专业学位。现在,这两名员工即将成为全科特许审计师。”

　　关于软技能,戴克曼说自己花费了大量的时间用来培养团队中的领导素质。他说:“在我们的部门中,表现最优秀的50名员工已经完成了领导能力测评过程,这个测评过程查明了各人所具备的领导风格。例如,有些领导的风格是训导型的领导风格,但也有些领导可能采取较武断权威型的领导方式。这个评估过程增加我们这些领导认识和改进自己的领导风格的宝贵见识,以便于能成为更优秀的公司领导者。每位领导都同自己的团队保持紧密联 系,这非常重要。”

　　公司治理

　　3年前,荷兰银行开始准备执行《萨班斯-奥克斯利法案》<404条款>,由集团审计部领导这项计划行动。戴克曼说:“当时,银行对《萨班斯-奥克斯利法案》的认识程度很低,集团审计部率先倡导要提高认识。我们知道公司治理合规工作会产生重要的影响。”

　　集团审计部的第一项任务就是组建《萨-奥法案》<404条款>指导委员会,以帮助建立合规工作的结构体系和阐释上市公司会计监管委员会的指导方针,它们已经概括了《萨-奥法 案》<404条款>各种不同的情况。所有这些行动在2003年起到了很大的作用。然而,戴克曼认为,在公司治理战线上领导冲锋,并不是集团审计部的真正职责。在2004年,《萨-奥法案》<404条款>合规的职责就转交给了财务职能部。

　　戴克曼说:“集团审计部帮助荷兰银行设计财务报告的控制措施。我们一方面帮助管理层识别、描述和记录它们的控制,另一方面还培训出一支队伍来测试这些控制。虽然测试控制有效性按理来说属于管理评估的范围,但执行控制却应当由集团审计来完成。作为企业顾问,我们要查明控制上的缺陷,及时地建议公司做出改进,以期符合《萨-奥法案》<404条款>的要求。”

　　在2007年,集团审计部将把《萨-奥法案》<404条款>合规工作的测试设计纳入到全面审 规划之中,投入8万个小时用于测试和支持合规工作。

　　积极参与

　　戴克曼为荷兰银行集团审计职能部勾画的愿景是,确保所有的审计人员不仅要积极地投身于自己的工作,而且要积极地同监管机构交往互动和积极地涉足学术活动,如针对诸如风险、控制和合规等问题撰写思想领先的论文。 戴克曼说:“我们非常强调独立性。鉴于我们的组织结构,荷兰银行集团审计部是独立运行的机构。我对审计委员会和监理委员会报告工作,因此,如果我认为有必要的话,按正式的程序,我能够回避管理委员会。但是,由于有1000名审计人员分布在世界各地,分布在整个组织之中,我们不应当害怕扮演顾问的角色。审计就是要观察真情实况,同某个标准进行对比,例如,同标准内部控制程序进行对比。审计人员能够就如何改正存在的不足向管理层提供建议。因此,审计人员应当乐于发挥积极的作用,帮助管理层做出改进。”

　　戴克曼还认为今后,集团审计应当更加广泛地运用计算机辅助审计技术。他说:“我对持续审计和监控很感兴趣,这种理念很有道理,值得重视,我们必须在实际工作落实这种理念。我们必须得运用先进的统计、数学、查询语言和数据库等手段来甄别什么地方需要进行审计,什么地方不需要进行审计。我们不必对每件东西都进行审计。恰恰相反,我们需要的东西是强有效的统计和数据挖掘工具。”