实证会计理论的三大假设

　　1、报酬计划假说

　　根据报酬计划假说，公司管理层的报酬水平取决于其经营表现。而管理人员薪酬计划往往将财务报表数据视为衡量其经营表现的标杆。因此，选择较为激进的会计政策，将报告收益从未来期间提前至当期，从而提高自身薪酬水平是最符合管理人员利益的。

　　但是，报酬计划假说并不仅仅是“提高会计盈余”这么简单。Watts和Zimmerman (1990)认为薪酬计划假说并不总是促使管理人员提高会计盈余，如果会计盈余低于可发放奖金的最低标准，管理人员就可能反其道而行之，减少当年的盈余，通过这种“洗大澡”来增加下年的盈余和可能的奖金，而当盈利符合标准时，管理人员也没有动机再增加盈余。Healy (1985)也发现当盈利水平低于最低标准或高于最髙标准时，公司管理层都没有动机改变当期会计政策。他们的研究都显示出公司管理层选择不稳健会计政策的目的并非为了“欺骗市场”(有效市场下是不可能的)，而只是为了通过得到较高的会计盈余来提高公司管理层的报酬水平。

　　2、债务契约假设

　　会计政策的选择将极大地影响上述会计数据，从而决定公司是否构成技术性违约。

　　3、政治成本假说

　　政治行为可能导致公司的成本增加。当政治家和监管者可以通过增加别人的成本来增进自身福利时，他们通常会这么做。财务报表数据在此过程中起了很重要的作用。因此，可能受影响的公司就有动机通过选择会计政策来减少报告盈余，从而降低政治风险。比如当石油危机导致油价狂涨时，一些石油公司就通过提取环境成本准备和资产减值准备等手段降低盈余。同样，岀于税务方面的原因也可能诱使公司管理层选择降低报告盈余的会计方法。