公司利润分配是有顺序的

　　当一年到头，看看账面的利润，发现公司终于赚钱了，这利润应该怎么合理分配呢?这可不是老板想怎么分就能怎么分的，利润分配的顺序法律早就已经规定好了。不按顺序进行分配，就算已经分到股东手里，也得退回来，公司还可能因此被罚款。

　　先来看看这个大致的顺序，如下图所示。

　　知道大致顺序，然后我们来一步一步详细说明。

　　补亏损

　　都知道创业是一个过程，很多企业都是负债经营，苦苦支撑，就等着看到“光明”的一天，连续几年账面都是亏损也是很常见的一件事。

　　就算后续发展的好了，市场变化起起伏伏，政策也在实时变动，每年也是有亏有盈的。

　　所以，当企业利润总额算出来，也不是直接就拿这个钱去交税的，法律允许这钱先用来弥补之前几年亏的钱，这一点对企业的成长很有帮助。不过，这里有一个明确的界限。按照税法的规定，公司当年的利润只能弥补前五年的亏损。如果公司连续多年亏损，当盈利来临时，先要清算的就是近五年的亏损，超过五年的亏损部分就不能用税前利润来弥补了。

　　假设某公司创立三年，连年亏损累计60万元，这个公司的资产负债表上年初未分配利润应该就是“-60万元”，本年度利润总额100万元，将本年的盈利(在本例中为100万元)与以前未分配的利润(-60万元)合并，这就得出了一个“可供分配的利润”(40万元)。

　　某些时候，如果这个“可供分配的利润”还是负数，那公司这一年就不能进行接下来的步骤了，挣的钱还没之前亏的多，怎么能算挣钱了呢?就别提利润分配的事儿了，连应纳税所得额都没有。

　　缴所得税

　　到了这一步，如果算出来的“可供分配的利润”是正数，那就得先缴税，这是每个公司应尽的义务。

　　这里要缴的是企业所得税，企业所得税其实就是企业在赚了钱之后，根据你赚钱的多少，按一定比例上缴国家的一部分钱，这也是企业的一种社会责任，因为企业在运营中使用了很多社会公共资源。

　　这些税收来维修和建设这些资源，提供公共服务和社会福利等。

　　一般企业缴企业所得税税率是25%，比如前面算出来可供分配的利润是40万元，理论上就应该缴纳40万元的25%，也就是10万元的企业所得税。

　　不过这只是理论上，实际上国家有很多税收方面的优惠政策，比如高新技术企业、小微企业都有相应的税率优惠。而且，现在也会根据利润的多少来分级缴税。

　　比如，当小微企业利润小于100万元，只需要减按12.5%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算所得税，实际的税负可能只有2.5%。

　　听起来很复杂，算一算就知道了。还用刚才的例子，40万元按照12.5%计入应纳税所得额，也就是5万元，再用5万元乘以20%的税率来计算所得税，结果就是1万元，是不是相比于10万元的结果真的是大大的优惠了?

　　这里只是一个计算示例，具体国家的税收优惠政策还要结合企业所处的行业、企业的性质、企业的盈利等各种情况综合判断，并随时关注政策变化，为企业争取最大优惠，这也是企业财务部门需要重点操心的一件事情。

　　有一点还要特别提醒，不管怎么计算税率，都有一个大前提，就是那个利润额一定得算对，也就是例子里的40万元。因为在税法上有很多调整项，不是你花了这笔钱，都能在税法上作为费用或者支出，来减少利润的。

　　就拿业务招待费来说，假如你这一年营业收入500万元，业务招待费10万元，算利润的时候，全部都能计入费用吗?当然不是，那企业为了少缴税不是可以多列点费用了?

　　计算方法是，要先对比“实际发生额的60%”和“营业收入的0.5%”这两个数据，哪个少按哪个做纳税调整。实际发生的业务招待费10万元的60%，就是6万元，营业收入500万元的0.5%，就是2.5万元，相比之下，2.5万比6万元少，所以业务招待费应该按2.5万元来算，原本的10万元要调减，这样本来收入要减掉10万元的业务招待费来算利润，现在只能减2.5万元，利润就会增加7.5万元，税额也就会相应上涨。

　　除了业务招待费，工会经费、职工福利费、广告宣传费等还有很多纳税调整项目，都需要企业格外注意，一定要算对数据，正确纳税，否则可能面临严重的后果。

　　提取盈余公积

　　别看现在已经补完亏损，缴完税了，这钱就能直接给股东分了吗?还不行，得先提取盈余公积。这本质上跟我们自己每个月都要存点应急钱一样，公司也得为将来存点儿钱，防范各种风险，以备不时之需。只不过换了个叫法，称为“盈余公积”。这种做法也是在保障公司债权人的权利，让公司保留一定的资金以便经营不善，债权人来追债，还能还上一部分。

　　盈余公积分两种，一种是法定盈余公积，另一种是任意盈余公积。从名字就可以看出来，法定盈余公积是国家法律规定必须提的，任意盈余公积就比较随意了，是企业股东们自己商量着提的。先说法定盈余公积，每当公司赚了钱，就要拿出其中的10%存起来。这里计算的时候是用净利润来算，还沿用之前的例子的话，就是赚了100万元，弥补了以前年度的亏损60万元，剩40万元。再根据税收优惠缴税1万元，剩39万元，这就是净利润。现在就是用这个39万元的净利润来提取10%，也就是3.9万元，算作公司的法定盈余公积。

　　如果你要问，那我年年盈利，每年都得这么提吗?不用担心，这也是有上限的，当累计的法定盈余公积额度超过公司注册资本的一半，就可以不用再提了。注意这里是累计额度，不是累计提取额度，因为在公司经营过程中你可能会用这笔钱做其他事情，比如弥补亏损，或者公司发展需要钱了，用来转增资本等等。不过，如果一直没动这笔钱，累计金额超过了注册资本的一半，就不用再提了。

　　再说任意盈余公积，这是公司根据自己的需要决定存的。其实就是作为法定盈余公积的一个补充，如果觉得只有10%留作备用太少了，那公司可以根据自己的实际情况，所有股东坐一起开个大会，大家一起决定要存多少，定个比例出来，以后每年都照做。

　　比如约定好任意盈余公积提5%，那就是还用39万元的净利润来算，就是1.95万元，这样的话，提完法定盈余公积3.9万元，任意盈余公积1.95万元，净利润就剩下33.15万元了。

　　那这笔任意盈余公积存起来干什么呢?当然不是闲置着。年年累积下来这笔钱会越来越多，如果公司哪天不小心亏损了，这笔钱可以帮忙填补;如果公司想发展得更大、更好，比如开新的分公司、买个新设备、研发个新产品等等，这笔钱都可以拿出来用，或者直接转增资本。

　　这就是给公司存了一笔发展资金，是为公司长远发展考虑的一项明智决定，也间接防范公司一盈利股东就把钱分了。

　　不过，你要是问这笔钱一直用不上的话，将来能不能用来分配给股东，答案是可以，如果确实是需要这么做，那开个股东大会，大会通过后，也能拿来分配。

　　向股东分配利润

　　当前面三步都完成之后，终于来到了激动人心的环节一向股东们分配利润。虽然公司可能盈利了不少，但走过前面几步之后，就剩不多。之前的例子里提取完盈余公积，就剩下33.15万元了。这才是能真正向股东分配的利润，而不是一开始100万元。

　　公司可以把这部分盈利直接以现金的形式分给股东，这样股东就能根据自己所持的股份拿到相应的现金。不过这不是唯一的形式，公司也可选择转增资本，以及其他很多形式，不管选哪种形式，股东们要记得按要求缴纳个人所得税。

　　其实到底分不分，分多少，还是得看公司章程怎么约定的，法律没有规定公司一盈利就必须向股东分配利润。所以，有的公司刚盈利，如果觉得根基还不稳，钱留着帮助公司继续发展壮大，暂时不发放股利也是没问题的，不过，如果连续很多年不发也不合适，具体怎么操作，要看公司的实际情况和股东们的共同决策，都是为了确保公司能够稳健发展，并让股东的权益得到保障。