计税基础的纳税筹划

　　计税基础主要包括应税收入和扣除项目的筹划来达到减少计税基础。

　　对扣除费用项目进行筹划，主要是利用会计处理方法的选择(加速折旧，存货计价方法);大修理费用与日常维护费用标准的选择(大修理费用作为长期待摊费用处理资本化;日常维护费用直接税前扣除);增加税前费用(研发费用的加计扣除;安置残疾人员和国家鼓励安置人员的工薪加计扣除等)来达到扣除费用增大的目的。

　　若项目甲置于2007年所得税率为33%,项目乙所得税率为15%或乙项目可获得免税优惠，则计算出结果应该选择项目乙。

　　企业进行项目投资，初步印象很容易用税率高低判断。当税率低带来的税收收益高过投资回报时就可以选择税率低的项目。但是，当企业所得税税率差异未抵过投资收益时，就不能单凭税率高低决策，还要根据未来的投资回报，以及宏观形势等多方因素决策。

　　企业投资项目的选择进行纳税筹划的基本思路尽可能选择低税率，尤其在税收收益产生的情况下,要通过加工方式或经营方式的转换，来将关联企业税率高的利润转移到税率低的关联企业中，这样来实现税率低的企业，利润多,税率高的企业，利润少。从而，实现集团总税收的节约。

　　企业进行筹资除了对外要求股东追加投资，向银行借贷或向社会发行有价证券外，有些企业若通过上述这些手段无法筹集到资金，可能会向职工集资，并且集资的利率高于银行利率,即将企业利益让利给职工。但在让利的过程中往往会发生税金的负担，那么，企业如何筹划才能使企业和职工税负降得最低。

　　企业集资要特别注意的是，企业之间资金拆借或个人资金拆借不能违背国家金融纪律和税法规定。

　　关联企业之间资金拆借，企业实际支付给关联方的利息支出可以税前扣除，除符合上述规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例必须为:金融企业，为5：1;其他企业，为2：lo

　　事实上是在利用财务上的量本利的计算、投资回报期与税后利润的指标计算，但由于在计算税后利润时涉及以增值税为基数计算的城市维护建设税和教育费附加，因此，利用产量与定价的关系进行增值税的筹划、利用贷款利息税前扣除的关系进行企业所得税的筹划。