通过实施激进会计假设来减计或不记录费用

　　这一方法说明的是管理层借助会计政策选择的灵活性和估计工具来隐瞒公司的费用。对于向员工提供退休金和其他退休福利的公司而言，常常可以通过变更会计假设来减少所记录的费用。同样道理，进行设备租赁的公司也要做各种估计，这往往会对公司所报吿的负债和费用产生影响。通过改变会计假设或估算假设，公司就可以操纵盈利(以及减少负债)。

　　通过变更租赁假设来夸大所得

　　租赁会计成了管理层进行财务欺诈的又一种工具。借助租赁会计，管理层通过调整估计来夸大盈利。施乐公司在20世纪90年代后期如何加速确认租赁收入的情况。其实，与此同时，施乐公司也借助估算假设更改来降低租赁费用。

　　施乐公司所操纵的估算方法之一就与某些租赁设备的残值有关。当租赁期满顾客退还租赁设备时，残值大小取决于公司对租赁设备价值的估算。在向客户出租设备时，施乐公司将租赁费用以及所供设备的成本记为收入，而该成本事实上应该属于设备的折旧费用。因为设备折旧后具有残值，所以公司通过高估设备残值就可以夸大利润，此时需要进行折旧的金额就会减少。施乐公司决定提高对某些租赁设备残值的估计，其结果就是降低了费用记录。美国证券交易委员会断定，1997- 2000年施乐公司通过提高残值所夸大的经营利润达4300万美元。

　　自我保险准备金

　　有些公司为了逃避支付不菲的企业保险金(如给员工购买健康保险和工伤险)，转而对某些风险采用“自我保险”的形式。从本质上讲，釆用“自我保险”的那些公司的经营类似于小型保险公司。首先设立一个基金，其额度在公司看来足以支付保险理赔费用，然后每期记录所需的费用。

　　那么，自我保险所需的负债多大呢?每季应该记录的自我保险费有多少呢?当然，问题的答案取决于估计。只要稍微调整估计数或变更假设，管理层就可以如愿夸大盈利。

　　对自我保险假设的变更，投资者应当加以警惕。大型租售经营商美国租赁中心就为公司员工提供补偿、一般责任及汽车责任方面的自我保险。2006年6月，租赁中心决定调整用来计算当年应计自我保险费的精算假设。租赁中心不再像过去那样只采用一般行业损失假设，而是增加了根据公司自身经验内部确定的假设。不论该方法合法性如何，但似乎为租赁中心带来了一次性的盈利増加。根据风险指标集团某份报告的估计，仅仅这一变更就使租赁中心的盈利在随后四个季度出现了増加，带给公司的盈利在每股0.24美元到0.30美元之间。

　　廉类租车公司援取财审的两大手段是：自我保险与坏账准备。廉美租车公司承担的责任包括因公司所出租车辆发生事故而带来的人身伤残与财产损坏赔偿。对此，廉美租车公司并没有向保险公司支付不菲的保险费，而是设立了自我保险基金。与租赁中心一样，通过调整与历史赔偿情况相关的会计假设，廉美租车公司2006年的费用得以降低，从而也夸大了盈利。根据美国财务研究分析中心的估计，夸大的盈利达到每股0.19美元，几乎占公司2006年盈利増长的95%o此外，廉美租车公司也轻轻松松地通过降低公司当年的坏账准备金，使公司的盈利每股增长了0.10美元。如果发现公司的准备金账户出现反向变化现象，那么投资者必须加以警惕。