未将应收账款呆账和投资贬值记录为费用

　　两大类资产：一是通过成本支出而形成的资产，管理层期望借此获得未来利益(例如，存货、设备和预付保险费);二是通过销售或投资所形成的资产，且这些资产将被用于交换现金类的资产(例如：应收账款和投资)。前面主要介绍了那些与将第一类资产转人利润表有关的欺诈手法，也就是对会计处理的两步进行操纵。现在主要讨论与第二类资产有关的欺诈手法。具体而言，这里主要说明公司如何在资产明显出现减值时不将这些资产转为费用而来虚增盈利。

　　有些公司很幸运，其客户总是足额支付款项，而且所持有的投资从不跌价。当然，这样的公司实际中很少。事实上，大多数公司总会遇到赖账不还的客户，其投资间或会出现失败。糟糕的是，即便投资大师沃伦•巴菲特也时不时会投资失误。

　　一旦出现这些情况，公司不能指望上苍来保证其全部应收账款最终能得到收回。根据会计准则的要求，有些资产常常需要根据可变现净值(会计师所称的期望所得的实际金额)来进行会计处理。就应收账款而言，每期应当 计提估计的应收账款呆账金。类似地，出借方每个季度也应当计提费用(或贷款损失准备金)，以应付赖债不还的客户。此外，投资项目可能出现永久减值，因此也必须计提减值准备金。如果没有计提任何费用，那么公司的利润就会被夸大。

　　将会计处理成本的两个步骤比喩为两步舞。第1步要求将那些能产生长期利益的成本支出记录为资产;第2步要求在利益实现时将这些成本转为费用。有些资产(如存货或预付保险费)能很快带来利益，有些资产 (如厂房资产)则能在较长时期内带来利益。不管怎样，任何资产一旦出现永久报废，必须立即进行注销。

　　那些仅仅带来短期利益且只符合上述第一步的成本。理论上，实现企业收入増长或维持企业经营而发生的所有费用都能产生利益 (即总有一段时间会发挥资产的作用)，但这些费用的作用期限较短。按照惯例，这些开支只能列为费用。