联邦德国银行企业内部审计

　　1、联邦德国银行内部审计的基本原则

　　首先，对审计对象、抽审对象及审计时间，要在全面分析的基础上加以确定；其次，每一项内审工作报告，都要对内控制度进行评价；同时，内审工作人员不能兼做银行其他业务，对内审情况要坚守保密原则。

　　2、联邦德国银行内部审计的主要特点和性质

　　银行的内审工作由银行就少会负责。主要特点：一是独立性；二是明确性；三是信息性。

　　在进行内部审计过程中，首先，应有内审计划。联邦政府对银行信贷非常重视，对风险大的债券买卖业务，每年要进行一次审计。在制定审计计划时，要根据风险大小确定审计规模、范围、时间。在确认工作缺陷的基础上，提岀改进工作的意见，然后写出审计结果报告，直接递交董事会主席。

　　3、联邦德国银行内审组织机构和业务程序

　　巴伐利亚州银行有内审工作人员55人，分为4个专业审计部门，2个综合处室，每个专业审计部门都有具体业务分工。按照审计程序，审计计划要经过董事会批准。审计前的准备阶段，要收集信息、整理资料，确定审计目标和对象，并征求被审计单位的意见。审计时，采取自下而上的方式进行。审计结束后，同被审计单位主要负责人交换意见，然后，编写审计报告：一是要对审计情况进行总结；二是对被审计单位作出正确评价；三是对存在问题提出改进建议。同时，还要有个附件，对评价部分，作出详细说明。

　　4、被审计单位必须认真落实审计报告中提出的建议

　　审计报告发出前，要征求被审计单位的意见，再递交董事会主席、副主席和所有成员，特殊情况下，还要把审计报告递交有关部门。审计报告发出后，要求被审计单位作出是否可以接受的答复。内审部门每季度要进行一次分析，如果发现被审计单位不作答复。或对审计建议没有很好地落实，可以督促，还可以在下次审计时，作出书面反映，并作为首要问题进行解决。