进场费处理涉税风险真实案例

　　【案例】(进场费处理)：某商业企业是常熟市的一家大型零售企业，2010年度实现商品零售收入43650万元，缴纳增值税213.53万元，税收负担率为0.49%。

　　该公司的业务操作主要是由销售部完成的，其销售业务流程是：由销售部门与供货商签署业务合同，然后供货商供货、收取进场费并开票(销售科长开票)，然后由销售部门提供清单给财务科结算税款，财务科凭开票金额申报缴纳营业税。

　　2010年度该零售企业对多数散货的供货商按销售额的6%收取进场费、上架费、庆典费和促销费1150万元；对电冰箱、洗衣机等大型家电按每件50元的方式，合计收取进场费用350万元。

　　财务人员根据销售部门提供的数据，对商场发生的货物销售收入按17%的适用税率计算缴纳增值税；对收取的进场费、上架费、庆典费和促销费1500万元则按营业税的“服务业”税目计算缴纳5%的营业税45万元。

　　但是，2011年8月18日，当地主管国税机关到该企业进行纳税检查，发现该企业收取的进场费等费用存在问题，应当按平销收入计算缴纳增值税，为

　　1500/(l+17%)X17% = 217.95(万元)

　　因此，税务机关确认其偷增值税217.95万元，并处以0.5倍的罚款。

　　当税款及罚款补交入库后，公司对这个间题进行处理，认为是财务对有关政策理解不透，计算错误，从而导致企业发生不该发生损失。结果将财务经理降职为一般记账会计，扣发当年的全部奖金。