6种纳税筹划的基本方法

　　从纳税筹划的实践看，常用的方法主要包括选择合适的纳税人身份、选择恰当的切入点、利用应纳税额的影响因素、充分利用税收优惠政策、利用各税种的某些特殊规定、税负转嫁等。

　　1、选择合适的纳税人身份

　　增值税对小规模纳税人和一般纳税人实行有差别的税收政策:对小规模纳税人实行简易征收的办法,对管理水平的要求也不高，但由于其不能使用增值税专用发票进行抵扣，容易增加产品购买方的负担,产品销售也可能受到影响;对一般纳税人则可以凭增值税专用发票抵扣进项税额，但对会计核算水平要求较高。纳税人可以根据现行税法的规定,结合自己的实 际情况选择能够获取较大的税收收益的纳税人身份。

　　再比如，组织形式不同的企业，其纳税人身份也是不一样的:对公司制企业，是企业所得税的纳税人，要按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，而对个体工商户、个人独资企业、合伙企业则按照个人所得税法规定缴纳个人所得税，由此纳税人可以综合权衡不同的组织形式对企业的影响，通过选择、变更纳税人的身份来获取税收收益。

　　2、选择恰当的切入点

　　我国现行的税制包含了十几个税种，这些不同的税种，在纳税人、征税对象以及纳税方法等方面都有不同的规定，而且出于鼓励或者限制性、或者照顾性的目的，对于具体的税种又有不同的具体规定，这就给了纳税人自由选择的空间，实际上也为纳税筹划留下了空间。

　　虽然现行税制税种较多，但对于特定的企业来说，其生 产和经营活动并不一定涉及所有税种。有的税种课征的数额很小,对企业的税后 利润影响非常小，因此，其可以筹划的空间也小，对这样的税种进行筹划没有多大意义。所以，企业在进行纳税筹划时应该选择能够给企业带来较大的税收收益的税种作为纳税筹划的主要对象。

　　3、重视影响应纳税额的几个基本因素

　　应纳税额的通用计算公式可以表示为：应纳税额=计税依据X税率

　　影响应纳税额的主要因素就是计税依据和税率,计税依据越小,税率越低,应纳税额也就越少。因此，进行纳税筹划就需要从这两个因素入手，尽可能地找到合理、合法又符合税法的立法意图的途径来减少税收负担。

　　4、充分利用税收优惠政策

　　税收优惠是税收制度的基本政策之一,它的主要目的是国家为了调节经济，利用税收政策来影响纳税人的行为,从而达到宏观调控的目标。我国现行的税法中 有很多优惠政策，这些优惠政策有的是针对企业经营范围的,有的是针对企业行为的，有的是针对企业的从业人员的，所有这些优惠政策实际上也是为了给企业留下相对较多的利润用于企业的发展，因此，一定要充分利用这些条款，或者说尽可能地使自己的经营行为或项目符合优惠政策的要求，并用好、用足这些优惠条款，以获得税收收益。

　　5、利用各税种的某些特殊规定

　　纳税筹划是基于特定的税法规定进行的,而税法规定内容繁多、复杂，因此，必须认真梳理税法规定，确定筹划的对象和内容。就目前我国比较流行的纳税筹划方法来说，主要包括：

　　收入筹划，即通过对取得收入的方式和时间、计算方法等的选择和控制，以达到节税目的。

　　盈亏抵补纳税筹划，即在符合税法规定的前提下,准许企业在一定时期内以某一年度的亏损去抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。

　　租赁纳税筹划，即通过选择不同的租赁方案以减轻企业税收负担。

　　筹资纳税筹划，即利用一定的筹资方式使企业达到利润最大和税负最小的筹划。

　　6、税负转嫁

　　所谓税负转嫁就是纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径将税收负担转移给他人负担的过程。税负转嫁的基本条件是价格的自由波动。

　　按照交易过程中税负转嫁的不同途径，大致可以把税负转嫁归纳为如下五种形式：前转、后转、混转、消转、税收资本化。

　　严格来说，税负转嫁不应该属于纳税筹划，主要考虑到其能达到和纳税筹划一样的效果，还符合法律法规，所以被大家当做一种特殊的纳税筹划方法。