证券机构审计

　　证券机构包括证券公司，以及信托、银行所属证券业务的专门机构。作为中介机构、证券经营机构在证券市场中的地位和作用非常重要，但目前对其监督管理仍相当薄弱，相关规章制度不健全，如证券从业人员的资格，自营资格的确认等市场准入方面的规定，只是一些原则上的规定，相应的细则很不完善。直至1997年，证监会才开始重视并加强对证券经营机构的管理与审计，并对违规经营的证券公司进行了必要的处罚。

　　审计掲示证券经营机构存在的主要问题：存有欺骗行为，如自营业务与代理业务混合操作等；违规经营，以获取非法收入；会计核算不完整，存在账外经营。

　　对证券公司审计应注意下列几点：要讲求审计深度、要注意原始资料的搜集、要突出重点。

　　审计署对88个证券交易所，79个分公司，1218个证券交易营业部进行审计。

　　1998年5至9月，审计署组织驻地方特派员办事处和地方审计机关，对君安、华夏、国泰、南方、海通等5个全国性证券公司，以及其他地方性证券公司共88个证券交易总公司及所属79个分公司，1218个证券交易营业部1997年度资产、负债、损益的真实、合法和效益情况进行了审计，并延伸审计了333个投资项目审计发现，88个证券公司报表反映的资产、负债、所有者权益和利润不实，因违规进行证券回购，向企业、股民融资，盲目投资，垫付企业债券及涉嫌经济案件等形成风险资产343亿元，占资产总额的15.9%。审计发现的问题包括：违规帐外经营，隐瞒利润，化公为私，侵占国有资产;挤占挪用客户保证金，违规融资，造成部分证券公司支付困难；违规经营，无序竞争，主要是以他人名义从事自营业务；上市公司和银行炒作股票；证券公司组织职工集资炒股，获取高额回报。

　　审计查证，1996年在君安公司增资扩股过程中，董事长和总裁等人通过16次虚假验资，出具假银行进账单15米，成立5个空壳公司，虚假増资16.28亿元，转移账外利润5.25亿元，将国有资产变为私人资本，此案经国务院领导批示，交由公安部立案查处。