固定资产日常管理控制的审计

　　在对企业的固定资产管理控制进行审计过程中，内部审计人员需要对已有固定资产的日常管理控制情况进行审计。

　　关于企业的内部审计人员正在对本公司的固定资产管理控制状态进行内部审计的案例。

　　按公司《固定资产管理控制制度》的规定，生产部的设备维修保养科应该在每年年底时制订下一年的公司所有设备的维护保养计划，经生产部经理核准后开始执行。

　　为了确认设备维修保养科是否确实实施对固定资产的日常维护管理，内部审计人员执行以下审计程序：

　　1) 从设备维修保养科取得2010年度的《设备维修保养年度计划》，审核确认其是否有经合理核准;从《固定资产清册》中抽查了20项重要设备，确认其是否有相应的维护保养计划。经核对确认，所有设备均有制订详细的周期性维护保养计划。

　　2) 对《设备维修保养年度计划》的执行情况进行审计。为了确认各设备的维护保养工作是否有确实执行，内部审计人员从《设备维修保养年度计划》中随机抽查了15项维护保养计划，对其执行情况进行核实，证明固定资产的维护保养工作有确实执行。

　　审计结论通过对维修保养记录进行审核，并实际询问各设备使用人后确认，设备维修保养科有定期对各类设备进行规范、专业的维护保养工作，有详细记录维护保养中更换的零件、执行的具体维护内容，并有在相应的《维护保养记录卡》上注明最新维护保养时间和签字以明确责任。

　　采用类似的方法，内部审计人员抽查了所有故障报修单的处理结果，经抽查确认，所有故障报修单都有及时处理，并有详细记录修理项目和维修人签字等。

　　通过上述审计程序，内部审计人员能合理确认，设备维修保养科人员有确实履行其职责，企业内所有固定资产的维护保养和维修工作均有序进行，固定资产的日常管理被有效控制。

　　按公司《固定资产管理控制制度》的规定，财务部门应牵头，协同各经管单位，至少每半年组织一次固定资产的全面盘点。在盘点中需要确认实物是否存在，并须合理了解其使用状态，对于闲置和呆滞的固定资产，须及时报告各经管单位。如果在盘点过程中出现盘盈或盘亏情况，须查明出现盈亏的原因，明确管理责任，及时进行相应的处置和账务调整。

　　为了确认各职能单位是否确实履行该职责，有效管理企业各项固定资产，内部审计人员应执行以下审计程序：

　　1) 要求财务部门提供最近一次固定资产盘点记录。查核了相应的盘点记录资料后得出结论：财务部有按《固定资产管理控制制度》的要求，定期组织企业内固定资产的全面盘点，最近一次盘点中未出现盘点差异，但是有发现个别闲置设备，已经有针对闲置设备提岀出售的建议，但该项目尚在执行中。

　　2) 为了确认所有固定资产是否确实存在，内部审计人员对固定资产进行了抽盘审计：内审人员从固定资产清册中随机挑选了40项固定资产，按其所属的部门到各经管单位逐一盘点实物。经盘点确认，抽查到的固定资产均存在，并且均使用良好。

　　通过上述审计程序，内部审计人员能合理确认，企业的固定资产被安全管理。