员工薪酬福利管理的内部审计

　　作为绩效管理的“对应反射区”，员工的薪酬福利管理应以绩效管理为依据，结合考勤管理制度来执行。它也是企业内部关于人力资源管理最重要的部分之一。对员工薪酬福利管理的内部审计，就是确定已经拟定好的这些控制制度是否得到了确实执行。

　　关于内部审计人员正在对本公司的人事行政部门执行内部审计的审计实例。

　　1、为了确认企业内管理考勤和工作时间的控制制度是否确实执行，内部审计人员执行了以下审计程序：

　　1) 在上下班时间实地观察所有员工出入厂区的状况，确认是否所有员工均有自行打卡，是否存在代刷卡现象。

　　经观察认为，所有员工均自行刷卡，未有代刷卡现象。

　　2) 查核《忘记打卡说明单》填写的内容和填写时间是否符合逻辑。

　　翻阅2010年2月和3月已经归档的《忘记打卡说明单》，确认所有忘记打卡的人员都有详细填写忘记打卡的事实，并均经主管核准和确认。

　　3) 查看员工的《请假单》，看其是否都履行了必要的申请和核准手续。

　　通过随机抽查40张2010年2月和3月已经归档的《请假单》，确认所有《请假单》均填写完备，且均经部门主管核准后才传递到人事考勤科。

　　4) 通过随机抽查60张上半年已经归档的《加班申请单》，确认其内容均填写完备，加班申请时间与考勤卡记录的时间均一致，且均有详细填写加班理由和加班内容，并经主管核准后才传递到人事考勤科。

　　5) 随机抽查共22名员工的加班情况，对其加班时数进行了重新计算，经重新计算和比较确认，所有员工的加班时间计算均正确。

　　6) 经查核确认，人事考勤科有定期汇总所有员工的总加班时数，在上半年企业没有月加班总时数超过36小时的员工。

　　经执行上述审计程序，内部审计人员基本确认，关于员工考勤和工作时间计算的内部控制制度得到了有效执行。

　　2、为了确认员工工资计算是否正确，内部审计人员执行了以下审计程序：

　　1) 从员工《请假单》出发，追踪相应日期的员工薪酬是否按事假、病假或年休假等规定计算工资。抽查了 40笔请假单对应的薪酬计算情况，其计算结果均正确。

　　2) 从员工各月加班总时数出发，追踪了解员工加班工资是否计算正确。抽查了12名员工2010年3月的加班时数和对应的加班工资数后确认，员工的加班工资计算均正确。

　　3) 重新计算员工工资表，确认工资表计算是否正确。内部审计人员从1月、2月和3月的工资表中分别抽查了10名员工的工资计算过程。经重新计算后确认，包括加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等所有项目均正确无误，所以员工工资计算均正确。

　　4) 经审核确认，所有工资表均经财务部主管和公司总经理核准。

　　通过上述审计程序和获得的书面证据，内部审计人员确认员工工资计算均正确，与员工工资计算相关的内部控制制度得到了有效执行。

　　3、为了确认工资发放是否正确、工资支付过程是否被合理控制，内部审计人员执行了以下审计程序：

　　1) 审核工资支付前是否经必要的复核和审批。抽查了1月、2月和3月的工资表和工资实际发放时间，经查核确认，工资表经人事行政主管、财务主管和公司总经理核准的日期均早于工资发放日期。

　　2) 审核离职员工的工资是否及时停发。为了确认离职员工的工资停发时间，内部审计人员从员工《离职申请表》生效日期出发，查核员工离职的次月的工资表是否不包含离职人员。抽查了共5名离职员工的工资停发情况，查核确认，已离职员工的工资均有及时停发。

　　3) 复核员工工资支付是否正确、是否经合理记录。为了确认现金发放方式的工资支付是否正确，内部审计人员审核了工资发放表，经查核确认，以现金发放的工资，均经员工本人签字确认。

　　为了确认通过银行转账支付的工资支付是否正确，内部审计人员抽查1月和3月的工资通过银行转入员工个人账户留存的存根联(记账联)，经查核确认，该存根联显示的账号与员工提供的账号都一致，且发放金额均与当月工资表中实际发放工资栏的数值一致。

　　4) 复核确认工资支付是否被及时记录。为了查核工资支付是否被及时记录，内部审计人员复核了与“应付职工薪酬”相关的会计凭证，经查核确认，所有工资在支付后均有及时登记对应的现金和银行存款日记账,与应付职工薪酬相关的会计凭证均附有合法、有效的原始凭证。

　　通过上述査核，内部审计人员可以确认，企业的工资支付过程得到了有效的管理控制和及时、合理的记录。