对应收账款日常管理控制的审计

　　1、关于应收账款的对账作业的审计

　　正常情况下，企业记录应收账款的额度就是客户记录应付账款的额度，因为他们的记账依据都是销售发票，只是企业用多联式发票的记账联入账，而客户用发票的客户联入账。但是在实际作业中，可能由于某一方入账或销账错误，如本来是A客户的应收账款，却误入了B客户的二级明细;或者发票未及时入账等塬因导致了企业和客户之间账务的差异，进而影响客户付款进度或企业执行催收作业。

　　不同企业，由于组织结构的差异，执行对账作业的部门也各有差异：通常都由财务部门的应收账款会计执行与客户的对账作业，但也有公司实行的是应收账款包干制，即每个业务员必须负责自己包干范围内的客户的应收账款的对账工作，如果发现客户的记录与公司的记录存在差异时，业务员先要到财务部门获取数据，然后与客户再次对账。

　　为了保证应收账款的真实、完整，企业都会制订详细的对账方式和对账作业程序，内部审计人员必须就对账作业的执行过程进行合理评价，以确定应收账款记录的真实、准确。

　　按公司关于《应收账款管理制度》的要求，销售部的业务员负责与客户的对账工作，业务员必须至少每季度都与自己所负责的所有客户进行对账，经核对确认的应收账款明细和总额，必须通过书面的《应收账款对账 单》并经双方确认签字后，将相应的数据信息传递给财务部门。

　　为了查核企业各应收账款业务员是否确实执行上述作业，内部审计人员执行了以下审计程序：

　　从最近半年有交易发生的客户中随机挑选了20个客户，要求销售部门提供最近一次的对账记录，经查核确认，所有抽查到的客户在最近3个月均有由相应的业务员执行对账作业，且相应的对账单均经客户确认(除一笔由于折扣计算问题双方存在差异外)，所有应收账款记录均正确。

　　通过上述审计程序，内部审计人员认为销售部门有确实执行应收账款的对账管理。

　　2、关于应收账款账龄分析管理的审计

　　为了加强对应收账款状况的了解，使管理当局对应收账款的财务风险和管理风险的衡量有据可依，并为进一步动态跟踪管理应收账款提供决策依据，企业一般都会拟定专门的报告制度，指定专门岗位的人员定期对应收账款进行账龄分析和报告。

　　按公司关于《应收账款管理制度》的要求，每月的5日前，财务部门的应收账款会计应该编制截止到上月月底的应收账款账龄分析报告。其内容应包括应收账款总额、应收账款各明细项目的账龄分布，不同账龄的应收账款总额与上年同期的比较等比例分析，上述报告经财务部经理核准后报销售部负责应收账款的主管和总经理。

　　为了确认应收账款会计是否确实执行了上述作业，内部审计人员提请该会计人员提供最近一次的应收账款账龄分析报告，对其列示的所有数据进行了必要的复核后确认，该报告制度有被确实执行。

　　为了管理的科学、全面，部分企业可能在报告账龄分析的同时，要求对应收账款的催收结果进行汇总汇报，如果有这样的报告制度，内部审计人员需执行与上述审计程序类似的审计作业，来合理评价相关部门是否确实执行了相应的报告制度。