应收账款催收管理控制的审计

　　应收账款的对账及账龄分析等管理工作，都是在企业内部对应收账款的管理，是一种被动式控制。为了尽快收回应收账款、降低企业的财务风险，销售部门还需要采取“主动出击”的管理方式，这就是对应收账款的催收。

　　为了保证应收账款的催收工作全面而有规划，并尽量提高催收的工作效率，企业一般会按一定的规则对所有应收账款进行合理分类，再采用一定的标准分配给不同业务员，由各个业务员定期催收。

　　按公司关于《应收账款管理制度》的要求，企业按区域对应收账款进行划分，指定专门的业务员负责各个区域的应收账款催收工作。针对所有责任区内的客户，相应的业务员每个季度都要整理《催收进度表》，确认各应收账款客户(即公司的债务方)的实际财务状况、现金流情况以及其他相关信息，据以详细填写应收账款可收回性分析表，该进度表经专人汇总后报销售部经理审核。对于一些棘手的催款单位，销售部经理应亲自过问并指导催款工作。

　　为了确认企业的所有应收账款是否都有对应的责任业务员，内部审计人员执行了以下审计程序：

　　从应收账款账龄分析表出发，按各区域都取样的抽样方式，分别筛选出50笔账龄在2年以上和50笔账龄在6个月以内的应收账款，从最近一期的汇总《催收进度表》中查核其催收记录，经查核发现，所有抽查到的应收账款，均有专人负责催收，并有详细填写催收结果和可能的回收期等信息。

　　通过上述查核，内部审计人员得出结论：企业对所有的应收账款都实施了很好的催收管理制度。

　　在实际审计过程中，内部审计人员不但要确认催收工作是否被执行，还要合理评价催收人员的工作效率和效果，要实现这一更高层次的审计目标，比较常用的是采用比较法，如对同一笔账龄较长的应收账款，内部审计人员可以审核业务员连续三期的催款进度说明，在2010年1月时的催款进度描述是“可能呆账，拟对其提起诉讼”，到了2010年的10月如果还是这句话，就可能说明该业务员催收这笔应收账款的效率非常低，甚至可以说根本未有效执行催款制度。这种情况下就需采用合理的方式告知相应的主管，以便他能对其下属的工作绩效进行必要的提醒和督促，以保证企业应收账款管理的风险水平是被合理控制的。