生产作业内部审计

　　生产作业的内部审计，即对与生产作业相关的所有内部控制制度的执行情况进行的审计，这一审计过程要求内部审计人员不但具有审计基本技能，还需要对企业的工艺、制造过程、产品性质、特点和关键质量要求等非常专业的知识有全面的了解。

　　生产作业作为企业最主要的经济活动之一，其运行好坏直接影响企业的经营效果、成本控制和企业安全运营等。对生产作业的内部审计，就是通过实施专业的审计程序，确认生产作业各个环节都得到了合理控制，避免出现重大错误或舞弊行为，为生产作业的顺利进行和产成品的及时交货提供合理监督。

　　生产作业中可能存在的固有风险非常多，如没有合理地对生产计划执行进行有效控制，可能导致产成品交货延期，给公司造成额外违约支出甚至影响公司信誉等;如制造过程中对危险的原物料或产成品没有合理控制和管理，导致员工受到意外伤害或者企业违反了国家有关安全、消防和环保等规定，造成企业的经营风险增大;又如对原物料的保全措施和领用、领岀管理不当，导致原物料或产品多领、冒领甚至丢失，从而使企业资产安全风险过大;再如质量控制不力导致产成品合格率低，使企业的经营效率低，增加了企业的经营风险等。

　　通常情况下，与生产作业相关的主要凭证和会计记录包括：季度(或月度)生产计划表、生产工令单、生产工令领料单、制程检验记录单、产成品质量合格报告书、不合格品记录单、生产退料申请单、工令退料单、物料报废单、产成品入库单以及工时记录单等。

　　为了便于理解和学习，我们把生产作业的内部审计分成3个部分来进行，它们分别是：

　　(1) 存货管理控制的内部审计。

　　(2) 存货监盘。

　　(3) 生产作业过程控制的内部审计。

　　进行生产作业的过程控制，第一步就是对存货的有效控制。对存货的控制和管理，通俗地讲就是通过一定的方法，保证企业存货的安全，使其内部移转得到有效的控制、质量状态被监督和控制、不丢失和不发生意外损失等。管理存货，本身就是企业管理的重要部分。

　　按现代会计学关于存货的概念，存货包括生产用原物料、生产用辅助材料、维修用备件、能源和燃料、包装物、低值易耗品、在产品和产成品等非常丰富的内容。