计算所得税计提及其组成部分、所得税对财务报表的影响

　　计算所得税计提及其组成部分

　　匹配原则要求所得税与引起该所得税的收入在同一期加以确认，而不考虑税款在当期是否实际被支付。然而对于那些永远也不会被征税的收入和费用，财务报表上将不会确认任何相关的所得税。这意味着所得税计提实际上是按照GAAP下将会被征税的税前收益来计算的，而同时，美国国税局则是按照当年的应税所得来计算需要缴纳的所得税。

　　Lone Star公司2001年的所得税计提和所得税支付的计算过程，假定当时的联邦所得税率是35%。所得税计提是2660000美元，这一数值等于将会被征税的税前收益760万美元乘以35%的联邦所得税率。在损益表中确认的2660000美元的所得税计提中，当期需要支付的实际只有2310000美元。这2310000美元就是当期所得税计提,所得税计提和当期所得税计提之间350000美元的差异被称为递延所得税计提，当期和递延所得税计提合起来称为所得税计提总额，有时也称为所得税费用。因此，2660000美元的所得税计提是由2310000美元的当期所得税计提和350000美元的递延所得税计提组成的。

　　所得税对财务报表的影响

　　以Lone Star的财务报表为例，损益表包含了Lone Star的所得税计提，这使净利润减少了2660000美元。但是只需要向国税局支付2310000美元的当期所得税计提。因此Lone Star需要设立一项负债来体现所得税计提的递延部分，350000美元,这一项体现在资产负债表中。(在这里我们假定没有以前期间留下的其他暂时性差异。)该负债是由于Lone Star报告的所得税计提大于其实际支付的数额而产生的。在以后的期间内，这一暂时性差异将会转回。Lone Star将会支付超过其所得税计提的税额，从而减少递延所得税负债。

　　所得税也会影响到现金流量表。现金流量表从7340000美元的净利润开始,其中包含了2660000美元的所得税计提。但是现金流量表的最后一行——现金的变动只包含了2310000美元实际支付的税金。因此，现金流量表上肯定存在着一个调整项。递延负债增加的350000美元是确认的净利润与现金流之间的一个差异，解释了利润与现金流之间的部分差异，因而在现金流量表上体现为一个调整项。