银行审计抽样

　　审计抽样在商业银行审计中得到了一定程度上的应用，其对于控制审计风阶、节约审计成本、提高审计效率起到了积极作用。

　　当前，银行管理逐渐规范，审计工作量日趋増大，抽样总体中包含的同质个体数量显著増加，必须坚持统计抽样与非统计抽样有机结合，在对大案要案等突岀问题保持敏感性的同时，对被审单位进行较为全面的审计。截至2005年末，中国建设银行不良贷款率为3.84%，工商银行为4.69% ,交通银行为2.37%。从这些数据可以看出，具有较高风险特征的不良贷款数量较少，而正常贷款的数虽巨大。为了达到重点突出、全面审计的要求，可将贷款按五级分类，每类贷款作为一个总体。对风险较高、个体数量较小的总体(次级、可疑、损失)，采取非统计 抽样方法;对风险较低、个体数虽较大的总体(正常、关注)，采取适当的统计抽样方法。从而既能较快地完成对不良贷款的审计，及时査处有关问题，又能保证对全部贷款履行正常的审计程序，扩大审计覆盖率。

　　银行审计抽样必须严格执行《审计机关审计抽样准则》，切实规范抽样流程。针对当前商业银行抽样审计中存在的主要问题，按照《准则》规范流程，应重点关注以下两个环节。样本量确定，充分考虑审计目标、总体及抽样单位、可接受的审计检查风险、可容忍误差和预计总体误差等因素，运用统计公式或其他方式计算所需样本量。当采取属性抽样方法时，样本量的确定可直接通过样本容量表来确定。