银行舞弊审计

　　近几年来，银行业舞弊案件不断发生，引起很大震动。因此，积极开展舞弊审计理论研究，认真实施切实有效的舞弊审计显得更为重要。

　　鉴于目前银行内部控制薄弱、舞弊案件频发，为强化内部审计必须切断内部审计人员特别是各地审计机构负责人与当地银行间存在的形式或实质上的联系，全面优化制度保证，切实保障内审独立性，促进银行分支行长任期(离任)经济责任审计制度的规范化、常态化，将内部审计与银行分支行长的业绩考核、干部组织管理、廉政建设相结合，科学、有效、全面地运用好内部审计成果，以进一步树立内部审计部门的权威，充分发挥内部审计作用，构建起防范舞弊行为的有力屏障。

　　内部审计部门作为全行内部控制的一部分，其作用发挥取决于部门间责任的均衡分配。银行应探索建立舞弊审计的责任均衡体系，从内部审计局限性和管理层的预期中寻找合适均衡点。在此过程中，加强相关部门与内审部门之间的互动，提高审计项目决策透明度，促使管理层充分了解内部审计职能作用。

　　具体措施有：

　　1、在制定年度审计计划时，审计部门可邀请管理层和相关部门参与，主动收集各部门对业务舞弊风险水平的评估结论，有针对性地安排项目。

　　2、各项目审计方案的编制和报批流程，不应局限于内部审计部门，可以邀请上级业务管理部门以及有关专业舞弊检査部门，根据其各自掌握的举报材料等舞弊线索，共同协调审计方案中涉及舞弊的审计目标和审计方法，以求形成舞弊审计合力。

　　国际三大专业审计机构联合发布《舞弊风险管理实务指南》

　　《舞弊风险管理实务指南》(以下简称指南)是2008年，由国际内部审计师协会(ILA)、美国注册舞弊检查师协会(ACFE)与美国注册会计师协会(AICPA)联合发布了旨在防御舞弊风险的新指南。

　　这部《指南》是来自私营、公立部门以及学术界等舞弊管理领域的20多位专家，历时两年多制订而成。《指南》的出版得到了特许公认会计师公会(ACCA)、加拿大特许会计师协会(CICA)、管理会计师协会 (IMA)，职业道德社会组织(SCCE)以及价值联盟等组织机构的授权认可。

　　《指南》中规定了五大主要原则，即公司治理、风险评估、寿弊的预防和发现、调查以及纠正行动。依照《指南》进行管理能够确保以下几点：对舞弊风险管理进行适当的监督;识别并对舞弊进行评估；采取适当的程序和方法来应对舞弊；以及对舞弊控诉做出及时的处理。