公司日常税务业务筹划

　　一、什么是税务筹划

　　税务筹划是指纳税人在不违反国家税收法律、法规的前提下，为避免或减少税负，在纳税义务发生之前，运用一定的合法手段对企业的投资、筹资、营运和分配等财务活动进行精心安排，以取得减轻税负的经济利益的行为。

　　二、税务筹划的特点

　　合法性。税务筹划一定要在法律、法规许可的范围内进行，否则，就属于违法行为，要受到处罚。这也是税务筹划与偷税漏税的根本区别。

　　事先性。企业纳税通常发生在收入和费用之后，如果企业事前没有进行纳税筹划，纳税时就很可能发生偷税漏税的行为，并为此承担税法责任;而纳税筹划则是在纳税义务发生之前进行的，它以计划、决策等形式将生产经营活动中的纳税问题予以明确和安排，避免了偷税漏税等违法行为的发生。

　　目的性。纳税筹划是有明确的目的的。这就是要减轻税收负担，实现税收零风险。

　　综合性。由于税负既受纳税人经营活动的影啊，也受纳税人组织结构的影响;既受企业内部管理的影响，也受企业外部环境的影响;既涉及经济政策，也涉及税收政策等等。因此，要达到减轻税负的目的，就必须从纳税人所处的经济环境出发，进行全面、系统地分析、综合和策划。

　　普遍性。由于所有企业都有纳税义务，都希望在不违反税法的前提下减轻税收负担，这就使得税务筹划成为普遍存在的客观经济现象。

　　三、税务筹划的意义

　　有利于企业经济行为规范化，使生产经营活动按既定目标进行，实现预期的利润。

　　有利于国家对企业的生产经营活动进行监督和管理。

　　有利于国家以最小的成本使用经济资源。

　　有利于国家税法的普及和贯彻实施。

　　有利于增加国家财政收入。

　　四、税务筹划的基本方法

　　利用国家税收优惠政策进行税收筹划

　　(1)利用地域税收优惠政策进行税收筹划;

　　(2)利用产业税收优惠政策进行税收筹划;

　　(3)利用行业税收优惠政策进行税收筹划;

　　(4)利用特定企业税收优惠政策进行税收筹划;

　　(5)利用特殊经营行为税收优惠政策进行税收筹划;

　　(6)利用特定资源税收优惠政策进行税收筹划;

　　(7)利用特定组织架构税收优惠政策进行税收筹划;

　　(8)利用延期纳税优惠政策进行税收筹划;

　　(9)利用国际避税地的避税优惠政策进行税收筹划;

　　(10)利用其他优惠政策进行税收筹划。

　　利用税法中的临界点进行税收筹划

　　(1)运用绝对数临界点寻找节税的临界点;

　　(2)运用相对数临界点寻找节税的临界点;

　　(3)运用混合业务独立核算的临界点寻找节税临界点;

　　(4)运用特殊业务的临界点寻找节税的临界点。

　　利用会计政策法进行税收筹划

　　(1)利用存货计价方法的选择合理避税;

　　(2)利用固定资产折旧方法的选择合理避税;

　　(3)利用债券溢折价的摊销方法的选择合理避税;

　　(4)利用无形资产的推销方法的选择合理避税;

　　(5)利用长期股权投资核算方法的不同的选择合理避税;

　　(6)利用开办费的摊销期限的不同选择合理避税;

　　(7)利用成本计算法及间接费用的分配方法选择合理避税;

　　(8)利用包装物的处理方式不同选择合理避税;

　　利用分劈技术进行节税策划分劈技术，是指根据分摊技术的特定要就，在保证行政相对人总体税负不变的前提下，将某一纳税主体应承担的总体税负分割为两个或两个以上不同的部分主体各自承担，以实现该主体总体税负最小化的目的的一种税务规划技术。比如利息支出的分摊规划技术。一般贷款支出可分两笔支出分别计算，资金来源由两个贷源形成均可享受利息扣除的优惠。这些情况均属该项技术应用的结果。企业应结合自身实际情况充分利用该项技术规划以达到节税目的。

　　利用转移定价法进行税务规划转移定价法是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖当中不按正常市场价格而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法因而转移到重新分摊或利润的业务主要有无关联的买卖业务或业务量比重不大但定价的高低对企业利润影响较大的业务量比重不大但定价的高低对企业利润影响较大的业务量比重不大但定价的高低对企业利润影响较大的业务量比重不大但定价的高低对企业利润影响较大的业务以及关联双方的劳务。