纳税筹划基础知识之税法的构成要素

　　纳税筹划的基本依据是税法，因此，要做好纳税筹划，需要了解税法的构成要素，了解纳税人的权利、义务等方面的法律规定。税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。

　　1、纳税人

　　纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体,包括自然人和法人两类。税法对每一税种都规定了纳税人，纳税人如果不履行纳税义务， 则该行为的直接责任人应承担法律责任。

　　与纳税人相对应的是负税人，是指实际负担税款的单位和个人。由于税负转嫁的存在，使得纳税人和负税人经常会产生不一致，因此，这为通过税负转嫁的方式进行纳税筹划提供了可能。

　　2、征税对象

　　又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物。征税对象是区分不同税种的主要标志。

　　3、税目

　　各个税种规定的征税对象的项目就是税目，是具体的征税对象，能够表现出具体的征税范围，代表着征税的广度。

　　4、计税依据

　　计税依据能够反映征税范围内征税对象的应计税金额或者是数量，是被征税对象的具体化，是计算纳税额的依据。

　　5、税率

　　税率也很好理解，就是纳税的比例，等于应纳税额除以计税依据，现行税率主要包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率四种。

　　6、纳税环节

　　纳税环节是征税对象在从生产到消费的过程中需要纳税的环节，一般从纳税环节的次数上可以分为单环节征税和多环节征税。

　　7、纳税期限

　　纳税期限很好理解，就是纳税人应当在规定的时间内缴纳税款，当然不同税种其纳税期限不相同，具体需要由税务机关来确定具体期限。在我们日常生活中一般是一个月的纳税期限，有些不能按照固定时间来纳税的情况，可以采用按次纳税的办法。

　　8、纳税地点

　　纳税地点是纳税人具体的纳税地点，纳税的地点正常是纳税人的所在地，也有规定是在经营地、资产所在地或者是特地的行为发生地。

　　9、减、免税

　　减税是指对纳税人的应纳税额依法减征一部分。免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除。减税、免税通常是国家为了贯彻鼓励或扶持政策,对某些符合条件的纳税人和征税对象作出减少征税或免予征税的特殊规定。